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利好卡车中长期市场,卡车市场

从2013年8月1日起,包含交通运输业在内的全国范围内的服务业,应税项目全部由营业税改成增值税。这就是所谓的“营改增”。

从2013年8月1日起,包含交通运输业在内的全国范围内的服务业,应税项目全部由营业税改成增值税。这就是所谓的“营改增”。 可以说,营改增是国内税收制度完善的体现,它不但解决了1994年开始的增值税改革的遗留问题,而且可以促进国内第三产业的大发展,促进服务业的专业化分工。 关于营改增对于交通服务业的税率变化和征收办法,详见附件。本文想就营改增对于卡车行业的影响谈几点看法。 营改增促进车车辆更新速度 营改增后,从事公路物流运输的公司,将就营业收入与可抵扣成本的差额缴纳增值税。如果企业可以抵扣的进项税越多,那么企业缴纳的增值税就越少。购买新车时,卡车厂家需给客户开具增值税发票,增值税发票中列明的进项税,物流公司将可以作为销项税抵扣。 打个比方,一个物流公司买一辆东风卡车,购买价格为30万元。那么,这辆东风卡车中包含的进项税就是43590元(汽车缴纳的增值税率为17%,是价外税)。如果该物流公司本月的营业收入为100万元,增值税率为11%,那么其销项税为99099元,扣掉购买卡车的进项税43590元,那么其当月只需纳税55509元。另外,再减去柴油、修理费等各类消耗品及服务所产生的增值税,当月的纳税额更能低于55509元。对于该公司而言,如果本月不买车,或许就要多纳税43590元,如果买了新车,那么就可以少纳税43590元。 由于汽车所包含的增值税率为17%,因此,对于物流公司而言,买一辆新车,可以抵掉车辆价值17%的税额,这一力度比以旧换新和汽车下乡的10%的力度还要大,因此,营改增带来的车辆成本的下降,无疑会大大促进企业车辆更新。 由于国内的大部分地区是从今年8月1日才开始执行营改增,因此,有些地方规定,2011年后购买的卡车,可以进行销项税抵扣,而之前的车辆,则只能计提折旧,不能抵扣进项税,因此,对于那些车辆在2011年之前购买的物流企业来说,如果当月销项税很高,那么这些企业在当月更新车辆就变得非常合算。 由于更新车辆后,新车的油耗、修理费以及车辆性能都有可能改善,而购买的新车又能扣掉17%的税额,因此,“交税不如换车”这种思想将会在物流公司当中变得越来越普遍。 营改增促进车辆性能和价格提升 买车可以扣税,同样,车辆越贵,抵扣的税额就越大。因此,这将会改变企业购进车辆的成本和收益对比关系。在车越贵,抵扣额越大的情况下,企业也许就会购买性能更好而价格更贵的车辆。 比如说,在对比30万元与60万元的两款车型时,30万元车的马力、时速都不如60万元的车,而且比60万元的车一个月少跑四分之一的路程。营改增之前,做类似对比后,企业可能会觉得买便宜车更合算。但是,由于高性能车辆贵出的部分可以抵扣掉17%的税额,因此,在这种情况下,如果购买高性能车辆多创造的价值能高出车辆购买多出的成本,那么这些企业也许就会购买更贵的车辆。 另外,由于新车辆可以抵税,而发放的人员工资不能抵税,因此,车辆与人员的替代平衡将被打破,企业更倾向于使用可以节省人力的更贵的车辆。比如,跑得快的车可以减少司机工作时间,这就意味着降低了人工成本;再比如,自动挡的车辆可以对司机产生更大吸引力等。这些都会推动企业购买性能更优、价格更高的车辆来节省人力成本。 因此,营改增不但能促进企业换车,还能够促进企业换好车。 营改增促进物流专业化和集约化 对于第三产业而言,营改增最大的好处就在于消除重复征税。在以前征收营业税时,物流仓储等企业专业化分工越细,其重复交税的程度就越严重。企业外包的项目越多、外包的程度越高,缴纳的税额也同样越多。 营改增只对差额征税,可以有效消除复征税的情况,这将进一步促进交通运输业的专业化分工,促进行业集约化发展。 由于发放人员工资不能扣税,而服务外包后,取得的服务也可以抵税,因此,企业将一些非核心业务外包,不但能够促进其把资源集中到核心业务上,而且也有可能通过服务外包而降低管理成本和人员工资成本。 由于专业化的物流公司相对于零散的运输户,拥有更强的资金实力和信息管理能力,因此,物流公司往往有能力购买价格高而性能好的车辆。另外,由于专业化公司往往都是考虑长远利益,他们会从车辆的整个生命周期来计算车辆成本和收益的对比关系,因此,这些企业也愿意选购那些价格高,但是整个生命周期运营成本低的车辆。 可以说,营改增会促进物流公司专业化分工和第三方物流,也会间接促进购买的车辆价格提升。由此而言,营改增不但能够带动卡车的销量,也会提升卡车的平均售价。这个变化,将会在近年逐渐显现出来。 营改增或加重物流企业负担 如同1993年开始的增值税改革一样,营改增从大方向上看,是能够促进中国经济再上一个大台阶的,也能够促进国内第三产业的大发展,并且可以引导企业的转型升级。不过,由于物流行业的特殊情况,营改增后,企业税负可能加重,而这有可能会在短期内影响物流公司购车的盈利状况和运费。 营业税改增值税后,物流企业税率从之前的营业收入全额缴纳3%,变成了现在差额缴纳11%。从表面上看,只要企业的毛利润不超过三成,企业税负也许并不会加重。然而,由于物流公司大量的成本不能抵扣,因此,大大增加了应纳税总额。比如,人员工资、对外劳务支出等。另外,占物流公司成本大约20%左右的路桥费,是无法开具增值税发票的。有些规模不大和偏远地区的加油站也无法取得增值税发票。没有增值税发票,就意味着无法作为进项税来抵扣销项税。对于很多企业来说,能够拿到增值税发票的成本只占总成本的一小部分。据上海方面测算,总体而言,上海物流公司营改增后的税负水平大约上升了20%。 现在,很多地区对“营改增”后税负提高的企业予以补贴,以力求税负水平不变。不过,补贴毕竟不是长久之计。 有些税负提高而又无法取得补贴的物流公司,则遭遇了利润进一步被压缩的困境。议价能力强的公司通过提高运费来转嫁税负加重的负担,议价能力差的企业只能艰难运营。 不过,对于任何一项新事物而言,政策都会不断完善,就像1993年开始的增值税改革,同样经历了数年的不断调整。另外,这个政策也会倒逼企业调整结构。比如,不断增加和更新设备,减少人力成本,外包业务时寻求较大的能够开具增值税发票的企业等等。 无论如何,营改增的大幕已经拉开,物流行业或许要经历一段调整时期乃至阵痛,不过,其长远的发展趋势是向好的。对于和物流业紧密相关的卡车行业来说,这一政策将对其未来中长期市场是一个利好。 附件: 2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日,“营改增”范围已经推广到全国试行。 营改增的税制安排 1.税率: 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。 利好卡车中长期市场,卡车市场。2.计税方式: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据: 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.服务贸易进出口: 服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。 应税服务范围 1.交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务) 2.部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

2012年11月30日下午,市区某广告公司业务员小沈到财务部帮客户开发票。同样的发票,小沈之前开过很多次,无论她还是公司财务人员都轻车熟路。但这次财务人员不但仔细核对了各个细节,还一再跟小沈确认客户信息是否准确。“今天是最后一天开营业税发票,明天就开增值税发票了,万一出错不能注销或更改。”财务人员这样解释。 数小时后,即2012年12月1日0时02分,金华市中宇物流有限公司开出金华市第一张货物运输业增值税专用发票。由此意味着金华市“营改增”试点工作正式启动。 A名词解释:“营改增” “营改增”,是“营业税改征增值税”的简称,具体来说,就是一些原来缴纳营业税的行业改缴增值税,以避免货物和劳务之间的重复征税。这是继2009年全面实施增值税转型之后,我国税收制度的又一次重大改革。 那么,什么是营业税?什么又是增值税? 通俗来说,营业税,就是按照营业额来征收的税。而增值税,就是按照商品增值部分,或者说毛利部分来征收的税。举个例子,你家门口小卖部销售一种杯子,进价是10元,卖给你是15元,如果缴的是营业税,那么,小卖部经营者就要以15元为基数来纳税,而如果改为缴增值税,就只需要以赚来的这5元为基数来纳税。 12月1日起,金华市“营改增”正式实施,试点纳税人能顺利开具发票,2013年1月1日起能正常申报。在我们之前,上海和北京已经提前进行“营改增”试点,并取得了阶段性的成果。 B哪些企业“营改增”?增值税到底怎么征? 此次“营改增”选择“1 6”行业先行先试。“1”为包括陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业,“6”为现代服务业中的六个行业,即研发和技术、信息技术、文化创业、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。也就是说,从本月1日起,这“1 6”个行业从原先的缴纳营业税改为缴纳增值税。 那么,增值税到底怎么征?这7个行业的相关企业按多少税率缴税?计税方式又如何? 税率的适用分两种情况。对于增值税一般纳税人(应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人)来说,有形动产租赁适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。而对于小规模纳税人(应税服务年销售额低于500万元的试点纳税人)来说,则实行3%的征收率。 计税方式也分两种。对一般纳税人来说,计税方法依法定税率按进项销项核算应缴增值税,符合规定的进项税金可以抵扣,可以开具增值税专用发票;对于小规模纳税人来说,简易计税方法按不含税销售额依征收率征收。 据悉,经核实确认,全市“营改增”的企业和个人约6500户,其中95%以上的试点纳税人税负将下降或持平。 C现代服务业试点企业受益最大“每月省下的钱能多请一名经理” 最近几天,金华利诚信息技术有限公司的财务经理郭连军一直在忙着梳理公司的税负变化,“总体来说,‘营改增’之后,我们公司所缴的税是下降的。” 郭连军告诉记者,对他们公司来说,“营改增”这块涉及的业务范畴主要是软件咨询维护运营,占公司总体业务量的50%左右。以前,这部分按5%的税率缴纳营业税,12月1日之后按6%缴纳增值税,单从税率上来说有所上升,但由于不含税计征且进项可以抵扣,最终整体税率约为4%,“缴营业税的时候每月纳税在25万元左右,预计‘营改增’之后每个月只需纳税20万左右。”郭连军开玩笑:“每个月省下5万元,这笔钱能多请一名经理了。” 就如利诚一样,此次“营改增”,从事现代服务业的企业受益最大。 根据试点办法规定,提供有形动产租赁实行17%的税率,但因为改征增值税后购进的有形动产设备取得的专用发票金额可以扣除等原因,融资租赁企业实行超税负退税后实际的税负有所降低,而经营性租赁企业如果能取得购进材料、设备专用发票,税负也不会增加。 对于其他服务行业,“营改增”后实行一般计税方法的企业其税率由5%变为6%,但不含税计征且取得的进项增值税专用发票金额可抵扣,所以企业税收负担有所降低。 此次改革对于从事现代服务业的小规模纳税人其减税效应更加显着,由原来的5%营业税税率降为3%的增值税征收率,下降幅度超过了40%。而金华市绝大部分从事现代服务业的试点企业为小规模纳税人。 D交通运输业税负有升有降“就算冲减抵扣,税负也增加了3%~4%” “交通运输业适用11%的税率,相对来说略高了一点。”对于此次“营改增”,中宇物流总经理黄东平心里早就盘算过了,“以前营业税是3%,现在就算冲减掉抵扣之后,税率也还有6%~7%,相比之前还是高了3%~4%。”他告诉记者,相对来说,像他们这样的物流企业可抵扣的东西少,除了油费、轮胎费用等可以抵扣之外,过路过桥费和人工工资等都不能抵扣,而光过路过桥费这一部分,就占到整体运营成本的20%。 “从国家层面来说,这是件好事,‘营改增’是大势所趋,行业不同税负有增有减都可以理解。”黄东平表示,对于此次“营改增”他十分支持,但希望政府能出台相应扶持政策。“北京和上海有一系列扶持政策,比如‘营改增’后税负比以前高的可以退回,期待我省也出台类似政策。” 在金华市,像中宇这样“营改增”的交通运输企业有667户,其中年营业额500万元以上的有114户,占全部交通运输企业的17.09%,但绝大部分为个体运输经营户。 实施“营改增”后,对运输企业中的一般纳税人来说增值税进项抵扣项目较少,可抵扣增值税的主要是燃油、运输设备的购置和修理费等,但运输司机在全国各地跑,实际想取得燃油和修理费的增值税发票进行抵扣比较难。也就是说,“营改增”之后,如果运输设备购入少,一般纳税人货物运输企业的税负会增加。 公共交通和城乡客运采用“简易计税方法”计算应纳税额,按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税率,因此其税收变化不大。 小规模运输企业由原先缴纳价内税的3%营业税转为价外税的3%增值税征收率,同样3%的10000元营业额,缴营业税是300元,而营改增后应缴纳增值税是10000/×3%=291.26元,税负有所降低。 “营改增”来了, 怎么充分享受政策红利 1.大包大揽不如加大外包 一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多,不会带来太多抵扣,这部分业务还不如剥离出去成立一家生产性服务企业,或是外包给别人,有利于降低税负。 2.加快固定资产投入 税改后,购买设备可以作为进项抵扣,人力成本的支出不能抵扣。因此,涉及税改企业尤其是对于政策推行后部分税负率加重的企业,要积极研究政策导向,提高专业化程度,加快固定资产投入,推动自身产业升级。 3.选择一般纳税人为合作方 如果供应商也是增值税一般纳税人,则取得的发票上载明的进项税可以抵扣销项税。但如供应商为小规模纳税人,如果到税务局代开增值税专用发票,也只能够抵扣3%。所以,在选择业务合作单位时,最好选择一般纳税人,争取进项税抵扣最大化。 4.小规模纳税人做好小而精 从进项抵扣的因素考虑,一般纳税人之间更容易达成合作,因此,小规模纳税人也需要对自己的客户进行梳理。由于小规模纳税人减税效应明显,小也有小的好处;因为行业关系可能对一般纳税人客户存在依赖的,即便规模未达500万,按照试点办法可以申请一般纳税人资格认定。 5.了解并积极申请税收优惠 营改增还确定了相关的免征和即征即退的优惠政策,应该及时了解并提请备案或提出申请。符合小型微型认定条件的小规模纳税人,在领购发票时还可以免收发票工本费。 6.尽量取得增值税专用发票 点滴汇聚成河。是从公司日常采购入手,理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目,如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑等固定资产发票。但需要提醒的是,增值税专票可以抵扣税款,千万不能虚开或接受虚开,否则,国家法律处置也是很严的。

可以说,营改增是国内税收制度完善的体现,它不但解决了1994年开始的增值税改革的遗留问题,而且可以促进国内第三产业的大发展,促进服务业的专业化分工。

关于营改增对于交通服务业的税率变化和征收办法,详见附件。本文想就营改增对于卡车行业的影响谈几点看法。

营改增促进车车辆更新速度

营改增后,从事公路物流运输的公司,将就营业收入与可抵扣成本的差额缴纳增值税。如果企业可以抵扣的进项税越多,那么企业缴纳的增值税就越少。购买新车时,卡车厂家需给客户开具增值税发票,增值税发票中列明的进项税,物流公司将可以作为销项税抵扣。

打个比方,一个物流公司买一辆东风卡车,购买价格为30万元。那么,这辆东风卡车中包含的进项税就是43590元(汽车缴纳的增值税率为17%,是价外税)。如果该物流公司本月的营业收入为100万元,增值税率为11%,那么其销项税为99099元,扣掉购买卡车的进项税43590元,那么其当月只需纳税55509元。另外,再减去柴油、修理费等各类消耗品及服务所产生的增值税,当月的纳税额更能低于55509元。对于该公司而言,如果本月不买车,或许就要多纳税43590元,如果买了新车,那么就可以少纳税43590元。

由于汽车所包含的增值税率为17%,因此,对于物流公司而言,买一辆新车,可以抵掉车辆价值17%的税额,这一力度比以旧换新和汽车下乡的10%的力度还要大,因此,营改增带来的车辆成本的下降,无疑会大大促进企业车辆更新。

由于国内的大部分地区是从今年8月1日才开始执行营改增,因此,有些地方规定,2011年后购买的卡车,可以进行销项税抵扣,而之前的车辆,则只能计提折旧,不能抵扣进项税,因此,对于那些车辆在2011年之前购买的物流企业来说,如果当月销项税很高,那么这些企业在当月更新车辆就变得非常合算。

由于更新车辆后,新车的油耗、修理费以及车辆性能都有可能改善,而购买的新车又能扣掉17%的税额,因此,“交税不如换车”这种思想将会在物流公司当中变得越来越普遍。

营改增促进车辆性能和价格提升

买车可以扣税,同样,车辆越贵,抵扣的税额就越大。因此,这将会改变企业购进车辆的成本和收益对比关系。在车越贵,抵扣额越大的情况下,企业也许就会购买性能更好而价格更贵的车辆。

比如说,在对比30万元与60万元的两款车型时,30万元车的马力、时速都不如60万元的车,而且比60万元的车一个月少跑四分之一的路程。营改增之前,做类似对比后,企业可能会觉得买便宜车更合算。但是,由于高性能车辆贵出的部分可以抵扣掉17%的税额,因此,在这种情况下,如果购买高性能车辆多创造的价值能高出车辆购买多出的成本,那么这些企业也许就会购买更贵的车辆。

另外,由于新车辆可以抵税,而发放的人员工资不能抵税,因此,车辆与人员的替代平衡将被打破,企业更倾向于使用可以节省人力的更贵的车辆。比如,跑得快的车可以减少司机工作时间,这就意味着降低了人工成本;再比如,自动挡的车辆可以对司机产生更大吸引力等。这些都会推动企业购买性能更优、价格更高的车辆来节省人力成本。

因此,营改增不但能促进企业换车,还能够促进企业换好车。

营改增促进物流专业化和集约化

对于第三产业而言,营改增最大的好处就在于消除重复征税。在以前征收营业税时,物流仓储等企业专业化分工越细,其重复交税的程度就越严重。企业外包的项目越多、外包的程度越高,缴纳的税额也同样越多。

营改增只对差额征税,可以有效消除复征税的情况,这将进一步促进交通运输业的专业化分工,促进行业集约化发展。

由于发放人员工资不能扣税,而服务外包后,取得的服务也可以抵税,因此,企业将一些非核心业务外包,不但能够促进其把资源集中到核心业务上,而且也有可能通过服务外包而降低管理成本和人员工资成本。

由于专业化的物流公司相对于零散的运输户,拥有更强的资金实力和信息管理能力,因此,物流公司往往有能力购买价格高而性能好的车辆。另外,由于专业化公司往往都是考虑长远利益,他们会从车辆的整个生命周期来计算车辆成本和收益的对比关系,因此,这些企业也愿意选购那些价格高,但是整个生命周期运营成本低的车辆。

可以说,营改增会促进物流公司专业化分工和第三方物流,也会间接促进购买的车辆价格提升。由此而言,营改增不但能够带动卡车的销量,也会提升卡车的平均售价。这个变化,将会在近年逐渐显现出来。

营改增或加重物流企业负担

如同1993年开始的增值税改革一样,营改增从大方向上看,是能够促进中国经济再上一个大台阶的,也能够促进国内第三产业的大发展,并且可以引导企业的转型升级。不过,由于物流行业的特殊情况,营改增后,企业税负可能加重,而这有可能会在短期内影响物流公司购车的盈利状况和运费。

营业税改增值税后,物流企业税率从之前的营业收入全额缴纳3%,变成了现在差额缴纳11%。从表面上看,只要企业的毛利润不超过三成,企业税负也许并不会加重。然而,由于物流公司大量的成本不能抵扣,因此,大大增加了应纳税总额。比如,人员工资、对外劳务支出等。另外,占物流公司成本大约20%左右的路桥费,是无法开具增值税发票的。有些规模不大和偏远地区的加油站也无法取得增值税发票。没有增值税发票,就意味着无法作为进项税来抵扣销项税。对于很多企业来说,能够拿到增值税发票的成本只占总成本的一小部分。据上海方面测算,总体而言,上海物流公司营改增后的税负水平大约上升了20%。

现在,很多地区对“营改增”后税负提高的企业予以补贴,以力求税负水平不变。不过,补贴毕竟不是长久之计。

有些税负提高而又无法取得补贴的物流公司,则遭遇了利润进一步被压缩的困境。议价能力强的公司通过提高运费来转嫁税负加重的负担,议价能力差的企业只能艰难运营。

不过,对于任何一项新事物而言,政策都会不断完善,就像1993年开始的增值税改革,同样经历了数年的不断调整。另外,这个政策也会倒逼企业调整结构。比如,不断增加和更新设备,减少人力成本,外包业务时寻求较大的能够开具增值税发票的企业等等。

无论如何,营改增的大幕已经拉开,物流行业或许要经历一段调整时期乃至阵痛,不过,其长远的发展趋势是向好的。对于和物流业紧密相关的卡车行业来说,这一政策将对其未来中长期市场是一个利好。

附件:

2011 年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日,“营改增” 范围已经推广到全国试行。

营改增的税制安排

1.税率:

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式:

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据:

纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口:

服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。

应税服务范围

1.交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)

2.部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

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